这道题目要求编制甲公司2018年的合并报表的抵消和调整的会计分录。关于答案最后两组有关递延所得税资产的分录，第一组的计算递延所得税资产（400×25%-25）中的25是怎么得来的，最后一组借方记递延所得税资产15，贷所得税费用15又是怎么回事？

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阮****

发布于2026-02-14 00:11:55

这道题目要求编制甲公司2018年的合并报表的抵消和调整的会计分录。关于答案最后两组有关递延所得税资产的分录，第一组的计算递延所得税资产（400×25%-25）中的25是怎么得来的，最后一组借方记递延所得税资产15，贷所得税费用15又是怎么回事？

氢虎财考

回答于 2026-02-14 07:53:56

第一组递延所得税资产计算：(400×25% - 25) 这里的25是期初已确认的递延所得税资产余额。 - 首先，题目中因产品质量保证等事项产生了可抵扣暂时性差异400万元，按照25%的所得税税率，对应的递延所得税资产应有余额为： 400 \times 25\% = 100 万元 - 而期初已经确认过25万元的递延所得税资产，所以本期需要补提的金额是： 100 - 25 = 75 万元 - 对应的分录为：借：递延所得税资产 75 贷：所得税费用 75 最后一组分录：借：递延所得税资产 15，贷：所得税费用 15 这是因为其他可抵扣暂时性差异的变动。 - 结合题目中的业务，可能是由于资产减值、退货准备等事项，新增了60万元的可抵扣暂时性差异（ 15 \div 25\% = 60 万元）。 - 按照25%的税率计算，新增的递延所得税资产为： 60 \times 25\% = 15 万元 - 对应的分录就是：借：递延所得税资产 15 贷：所得税费用 15 总结 - 第一组的25是期初递延所得税资产余额，用于计算本期应补提的金额。 - 最后一组的15是新增可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产，是本期新增的确认额