消费税的组成计税价格为何能当做增值税的销项税额，是一直都可以这么做，还是只是特殊条件下才可以？

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懒****

发布于2025-08-09 14:46:05

67

消费税的组成计税价格为何能当做增值税的销项税额，是一直都可以这么做，还是只是特殊条件下才可以？

氢虎财考

回答于 2025-08-09 18:02:23

消费税的组成计税价格不是增值税的销项税额，而是可以作为计算增值税销项税额的计税依据，在特殊条件下可以这样做。根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格确定销售额。对于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。因为消费税是价内税，包含在计税价格中，而增值税是价外税，计税依据是不含增值税但含消费税的销售额，所以在这种情况下，消费税的组成计税价格可用于计算增值税销项税额。具体分为以下几种情况： - 从价计征消费税的货物：当纳税人发生视同销售等无实际销售额情况时，要先计算消费税的组成计税价格，公式为“组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）”，该价格包含了消费税，以其作为计税依据乘以增值税税率，即可算出增值税销项税额。 - 复合计征消费税的货物：如卷烟、白酒，消费税组成计税价格公式为“组成计税价格=（成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）”，此价格同样可作为计算增值税销项税额的依据。 - 从量计征消费税的货物：由于消费税是按销售数量计税，与销售额无关，所以增值税计税依据就是货物不含税销售额，不需要用到消费税的组成计税价格来计算增值税，直接按正常销售价格计算即可。

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老师这道题标蓝底的算式中，股本的计算为什么是乘以1？题目中没说股本的价格是1元/股……

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2026-04-03 22:19:20

B选项的计算看不懂为什么这样谢谢

第一步：先明确2×17年末减值后的核心数据<br> <br>- 设备初始入账价值：810 + 30 = 840万元<br><br>- 2×16年折旧（4月-12月，共9个月）：<br><br>840/109/12 = 63 万元<br><br><br>- 2×17年折旧（全年12个月）：<br><br>840/10 = 84 万元<br><br><br>- 到2×17年末累计折旧：63 + 84 = 147 万元<br><br>- 2×17年末账面价值：840 - 147 = 693 万元<br><br>- 可收回金额为594万元，所以计提减值693 - 594 = 99 万元，减值后账面价值变为594万元<br> <br> <br> <br>第二步：计算2×18年的折旧额（关键是剩余使用寿命）<br> <br>原预计使用寿命是10年（10 12 = 120 个月），到2×17年末已经使用了：<br>9（2×16年）+ 12（2×17年）= 21个月<br> <br>所以剩余使用寿命 = 120 - 21 = 99 个月<br> <br>2×18年全年是12个月，因此2×18年折旧额为：<br><br>594/99 12 = 72 万元<br><br> <br> <br> <br>第三步：计算2×18年末未计提减值前的账面价值<br> <br>用2×17年末减值后的账面价值，减去2×18年折旧额：<br><br>594 - 72 = 522万元<br><br> <br> <br> <br>第四步：判断B选项的对错<br> <br>2×18年末可收回金额是520万元，所以应计提减值准备 = 522 - 520 = 2 万元<br>如果B选项的内容是“2×18年末应计提减值准备为0”这类错误说法，那B就是错的✅

第一步：先明确2×17年末减值后的核心数据<br> <br>- 设备初始入账价值：810 + 30 = 840万元<br><br>- 2×16……

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<p>B选项错误的原因是：<strong>A公司虽然满足持有待售条件，但尚未处置，且甲公司为非投资性主体，仍需将……

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