未分配利润怎么算

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发布于2026-02-27 11:59:29

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未分配利润怎么算

氢虎财考

回答于 2026-02-27 14:26:45

我们先把完整分录列出来，再倒推未分配利润的金额：已知： - 长期股权投资初始成本 = 800 × 70% = **560** 万元 - 库存商品账面余额 = 800 万元，存货跌价准备 = 100 万元 - 增值税销项税额 = 1000 × 13% = **130** 万元 - 资本公积——资本溢价 = 70 万元，盈余公积 = 50 万元分录： ``` 借：长期股权投资 560 资本公积——资本溢价 70 盈余公积 50 利润分配——未分配利润 150 存货跌价准备 100 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 ``` 未分配利润的计算： 1. 先算借方合计：560 + 70 + 50 + 150 + 100 = **930** 2. 再算贷方合计：800 + 130 = **930** 3. 未分配利润 = 930 - 560 - 70 - 50 - 100 = **150 万元** 也可以用另一种思路： - 付出对价的账面价值 = 800 - 100 + 130 = **830** 万元 - 初始投资成本 = **560** 万元 - 借方调整总额 = 830 - 560 = **270** 万元 - 先冲减资本公积 70 万，再冲减盈余公积 50 万，剩余 270 - 70 - 50 = **150 万** 冲减未分配利润。所以，未分配利润的金额是 **150 万元**。

推荐问题

16、甲公司在2×18年之前适用的所得税税率为25%，2×19年由于符合高新技术企业的条件，……

<p><strong>解题思路：</strong></p><br><ol><br><li><br><p><strong>税率变更调整期初余额</strong>：因税率从25%降至15%，需重新计量期初递延所得税：</p><br><ul><br><li>递延所得税资产原余额100万（税率25%），对应可抵扣差异 <strong>400万</strong>（100 ÷ 25%）。按新税率15%调整后，余额应为 <strong>400 × 15% = 60万</strong>。</li><br><li>递延所得税负债原余额10万（税率25%），对应应纳税差异 <strong>40万</strong>（10 ÷ 25%）。按新税率15%调整后，余额应为 <strong>40 × 15% = 6万</strong>。</li><br></ul><br></li><br><li><br><p><strong>分析当期事项</strong>：</p><br><ul><br><li><br><strong>（1）投资性房地产</strong>：公允价值增加100万（应纳税差异），税法折旧20万（可抵扣差异），净增应纳税差异 <strong>80万</strong> → 确认递延所得税负债 <strong>80 × 15% = 12万</strong>。</li><br><li><br><strong>（2）商誉减值</strong>：减值准备20万（可抵扣差异），但商誉初始确认时不确认递延所得税资产（免税合并），减值产生的可抵扣差异 <strong>可确认递延所得税资产</strong>：20 × 15% = 3万。</li><br><li><br><strong>（3）其他权益工具投资</strong>：公允价值下降40万（可抵扣差异），但递延所得税计入所有者权益（不影响损益），<strong>不确认递延所得税资产/负债（选项不涉及）</strong>。</li><br><li><br><strong>（4）坏账准备</strong>：计提50万（可抵扣差异） → 确认递延所得税资产 <strong>50 × 15% = 7.5万</strong>。</li><br></ul><br></li><br><li><br><p><strong>汇总递延所得税余额</strong>：</p><br><ul><br><li><br><strong>递延所得税资产期末余额</strong> = 期初调整后60万 + 本期新增（商誉减值3万 + 坏账7.5万）= <strong>70.5万</strong>。</li><br><li><br><strong>递延所得税负债期末余额</strong> = 期初调整后6万 + 本期新增投资性房地产12万 = <strong>18万</strong>。</li><br></ul><br></li><br><li><br><p><strong>选项分析</strong>：</p><br><ul><br><li><br><strong>A错误</strong>：本期应确认递延所得税资产 = 3万（商誉） + 7.5万（坏账）= <strong>10.5万</strong>（非26.5万）。</li><br><li><br><strong>B错误</strong>：期末递延所得税资产余额应为 <strong>70.5万</strong>（非73.5万）。</li><br><li><br><strong>C错误</strong>：本期应确认递延所得税负债 <strong>12万</strong>（非18万）。</li><br><li><br><strong>D错误</strong>：期末递延所得税负债余额应为 <strong>18万</strong>（非24万）。</li><br></ul><br></li><br></ol><br><p><strong>结论</strong>：选项A、B、C、D表述均不正确。</p><br>

<p><strong>解题思路：</strong></p><br><ol><br><li><br><p><strong>税率变更调整期初余额</strong>：因税……

2026-04-04 11:42:58

孙老师，比如说公司今年跟去年每月同期数据对比，如果刚好有一个月有春节假期，有一个……

这种情况，直接拿自然月同比，没有可比性，会严重失真。<br> <br> <br> <br>一、为什么没可比性？<br> <br>1. 春节是强干扰项<br><br>- 放假天数多、开工晚<br><br>- 生产、销售、回款、费用都会大幅波动<br><br>2. 去年和今年春节不在同一个月<br><br>- 比如：<br><br>- 2025年春节在1月<br><br>- 2026年春节在2月<br><br>- 你直接比1月 vs 1月、2月 vs 2月，就会出现：<br><br>- 一个月有长假，一个月正常上班<br><br>- 收入、成本、费用完全不在一个“工作节奏”里<br> <br>结论：这样比出来的增减幅，没有经营参考意义，只能叫数字游戏。

这种情况，直接拿自然月同比，没有可比性，会严重失真。<br> <br> <br> <br>一、为什么没可比性？<br> <br>……

2026年注册会计师-会计-精讲班

《2026年注册会计师-会计-精讲班》

2026-04-04 10:03:28

老师这道题标蓝底的算式中，股本的计算为什么是乘以1？题目中没说股本的价格是1元/股……

<ol><br><li><br><p><strong>关于“乘以1”</strong>：这里的“1”不是股价，而是指<strong>股本面值为1元/股</strong>。会计准则规定，发行股票时股本按面值计入“股本”科目，通常默认面值为1元/股，除非特别说明。因此计算股本金额时是：（20-2-2-2）×20 × 1 = 360万股 × 1元 = 360万元。</p><br></li><br><li><br><p><strong>行权计入资本公积的金额计算逻辑</strong>：<br>行权时，公司收到现金（银行存款），同时增加股本和资本公积（股本溢价）。<br /><br>公式为：<br /><br><strong>资本公积（股本溢价）= 银行存款 + 其他资本公积（已确认的费用） - 股本（面值）</strong><br /><br>即：<br /><br>（20-2-2-2）×20 × 3（行权价）+ 1680（累计其他资本公积）− （20-2-2-2）×20 × 1（股本面值）= 2240万元</p><br></li><br></ol><br><p>✅ 总结：</p><br><ul><br><li>“×1”是股本面值；</li><br><li>行权时资本公积（股本溢价）= 收到的钱 + 原先计入其他资本公积的费用 − 按面值记入的股本。</li><br></ul><br>

<ol><br><li><br><p><strong>关于“乘以1”</strong>：这里的“1”不是股价，而是指<strong>股本面值为1元/股</……

2026-04-03 22:19:20

B选项的计算看不懂为什么这样谢谢

第一步：先明确2×17年末减值后的核心数据<br> <br>- 设备初始入账价值：810 + 30 = 840万元<br><br>- 2×16年折旧（4月-12月，共9个月）：<br><br>840/109/12 = 63 万元<br><br><br>- 2×17年折旧（全年12个月）：<br><br>840/10 = 84 万元<br><br><br>- 到2×17年末累计折旧：63 + 84 = 147 万元<br><br>- 2×17年末账面价值：840 - 147 = 693 万元<br><br>- 可收回金额为594万元，所以计提减值693 - 594 = 99 万元，减值后账面价值变为594万元<br> <br> <br> <br>第二步：计算2×18年的折旧额（关键是剩余使用寿命）<br> <br>原预计使用寿命是10年（10 12 = 120 个月），到2×17年末已经使用了：<br>9（2×16年）+ 12（2×17年）= 21个月<br> <br>所以剩余使用寿命 = 120 - 21 = 99 个月<br> <br>2×18年全年是12个月，因此2×18年折旧额为：<br><br>594/99 12 = 72 万元<br><br> <br> <br> <br>第三步：计算2×18年末未计提减值前的账面价值<br> <br>用2×17年末减值后的账面价值，减去2×18年折旧额：<br><br>594 - 72 = 522万元<br><br> <br> <br> <br>第四步：判断B选项的对错<br> <br>2×18年末可收回金额是520万元，所以应计提减值准备 = 522 - 520 = 2 万元<br>如果B选项的内容是“2×18年末应计提减值准备为0”这类错误说法，那B就是错的✅

第一步：先明确2×17年末减值后的核心数据<br> <br>- 设备初始入账价值：810 + 30 = 840万元<br><br>- 2×16……

2026-04-03 19:33:44

老师好，请问标蓝部分，算式中，管理费用 9×7×2/3-9×7×1/3，这个算式中，为什么要减去……

<p>这个算式中减去的“9×7×1/3”是<strong>已确认的前期累计费用</strong>，即20×1年度已确认的股份支付费用。</p><br><p>具体解释如下：</p><br><ul><br><li>9 是期权的公允价值（元/股）；</li><br><li>7 是预计最终可行权的员工人数（10人中3人退出，剩7人）；</li><br><li>2/3 是截至20×2年末，服务期已过的时间比例（共3年，已过2年）；</li><br><li>1/3 是截至20×1年末已确认的服务期间比例（第1年）；</li><br></ul><br><p>所以，“9×7×2/3”是截至20×2年末应确认的累计费用，“9×7×1/3”是20×1年已确认的部分。两者相减，就是<strong>20×2年应确认的新增管理费用</strong>。</p><br><p>简言之：<strong>减去的是以前年度已确认的部分，只把本年应确认的部分计入当期费用</strong>。</p><br>

<p>这个算式中减去的“9×7×1/3”是<strong>已确认的前期累计费用</strong>，即20×1年度已确认的股份支付费用……

2026-04-03 18:28:42

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