A选项首次执行不就相当于初次发生吗，不应该不属于会计变更吗

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发布于2024-03-07 14:21:27

31966

A选项首次执行不就相当于初次发生吗，不应该不属于会计变更吗

氢虎财考

回答于 2024-03-07 15:17:30

同学您好！这个的首次执行是说的是新的金融工具准则，因为金融工具准则发生了一次变更（从老的准则变成新的准则）。

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一、先把 3 个角色讲清楚<br> <br>1. 承租人：你公司（租设备用的）<br><br>2. 出租人：融资租赁公司（出钱买设备，再租给你）<br><br>3. 供应商：卖设备的厂家<br> <br> <br> <br>二、你卡住的 3 个词，一次性定义<br> <br>1. 本金 = 融资租赁公司买设备花的钱<br> <br>就是：<br>设备价款 + 运费 + 安装费等<br>= 融资租赁的本金<br> <br>2. 全部价款和价外费用<br> <br>不是买设备的钱！<br>是融资租赁公司租给你，每期收你的钱：<br>= 每期租金<br>= 本金回收 + 利息 + 手续费<br> <br>3. 进项抵扣<br> <br>谁买设备，谁拿进项税。<br>这里是融资租赁公司向供应商买设备，<br>所以：<br>供应商开票给融资租赁公司 → 融资租赁公司抵扣进项税<br> <br> <br> <br>三、重点：为什么说「不存在扣购买设备本金问题」？<br> <br>这句话是融资租赁（直租）增值税的核心考点。<br> <br>正常理解（你现在的误区）：<br> <br>你可能以为：<br> <br>融资租赁公司收租金 = 本金 + 利息<br>那交税时，是不是应该销售额 = 租金 − 本金？<br> <br>正确规则（考试必考）：<br> <br>融资租赁（直租）：不允许扣本金！<br> <br>为什么？<br> <br>因为：<br> <br>1. 融资租赁公司买设备时已经拿了进项税抵扣<br><br>2. 国家已经让你抵过税了<br><br>3. 所以你收租金时，不能再把本金从销售额里减掉<br> <br>一句话总结：<br>已经抵扣过进项的本金，不能再在销售额里扣一次。<br> <br> <br> <br>四、那融资租赁（直租）到底怎么算增值税？<br> <br>公式非常简单，考试直接背：<br> <br>融资租赁（直租）销售额<br>= 收取的全部价款 + 价外费用<br>−（借款利息 + 发行债券利息 + 车辆购置税）<br> <br>👉 不减本金！不减本金！不减本金！<br> <br> <br> <br>五、你问的：供应商专票怎么抵扣？<br> <br>流程非常清晰：<br> <br>1. 供应商 → 开13%设备专票 → 给融资租赁公司<br><br>2. 融资租赁公司抵扣进项税<br><br>3. 融资租赁公司 → 开13%融资租赁专票给承租人（你）<br><br>4. 你（承租人）拿专票抵扣进项税<br> <br> <br> <br>六、最关键一句话帮你彻底记住<br> <br>融资租赁直租：<br>买设备时已经抵过进项税，所以收租金时不能再扣本金，只能扣利息、车购税。

一、先把 3 个角色讲清楚<br> <br>1. 承租人：你公司（租设备用的）<br><br>2. 出租人：融资租赁公司（出……

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