抵免税额我非常蒙杨某是自由撰稿人，2026年杨某的一篇小说在某国发表，取得税前稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 50000元。2026年杨某应缴纳个人所得税（）元。（杨某2026年未取得上述所得之外的其他综合所得）

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发布于2026-07-04 10:53:14

抵免税额我非常蒙杨某是自由撰稿人，2026年杨某的一篇小说在某国发表，取得税前稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 50000元。2026年杨某应缴纳个人所得税（）元。（杨某2026年未取得上述所得之外的其他综合所得）

氢虎财考

回答于 2026-07-04 11:22:37

分步计算一、境外稿酬（综合所得）境外稿酬 40000 元，稿酬收入额 = 40000×(1-20%)×70%=22400 元二、拍卖手稿原件（特许权使用费，单独计税，不并入综合所得）拍卖收入 50000 元属于特许权使用费所得 应纳税所得额 = 50000×(1-20%)=40000 元 境内拍卖个税 = 40000×20%=8000 元三、境外稿酬抵免限额计算杨某无其他综合所得，仅境外稿酬 22400 元，综合所得仅减除 6 万基本减除费用，应纳税所得额为负数，境外稿酬境内应纳税额为 0，抵免限额 = 0。 境外已缴 4500 元，超过抵免限额，本年只能抵免 0，超出部分不能结转。四、全年合计应交个税仅境内拍卖产生税款 8000 元，境外稿酬无需补税。 2026 年杨某应纳个人所得税 = 8000 元关键知识点 手稿原件拍卖：特许权使用费（分类计税，20% 税率，不并入综合所得）；手稿复印件拍卖才是稿酬； 境外综合所得要并入年度综合所得算抵免限额，当年综合所得不足 6 万不用交税，抵免限额为 0，境外已纳税款当年不能抵； 抵免规则：境外已缴税款只能在抵免限额内扣除，超限额部分当年不退税、不抵扣

1****

提问于2026-07-04 16:30:35

老师我也算的8000但是答案是46.15

1****

提问于2026-07-04 16:35:42

答案给的根本看不懂我把它粘贴在下面了参考解析：境内外综合所得应缴纳个人所得税=［40000x（1-20%）×70%+50000x（1 20%）-5000×12］×3%=72（元）境外稿酬所得抵免限额=72×40000x（1 20%） x70%÷[40000x (1-20%) x70%+50000x (1- 20%）］=25.85（元）在该国缴纳了个人所得税4500元，无需补税。在中国境内应缴纳个人所得税=72-25.85=46.15（元）这个是税法章节个人所得税这一章的单选第102题

氢虎财考

回答于 2026-07-04 17:57:27

你好，个人拍卖自己的文字作品手稿原件，按特许权使用费所得项目计税。属于综合所得的一部分，必须并入年度综合所得计算应纳税额，不能单独按20%的税率计税。我国是按照分国不分项限额抵免法抵免限额的。计算公式为：综合所得应纳税总额 × （来源于该国的综合所得收入额 ÷ 境内境外综合所得收入总额），实际综合所得收入总额应为：境外稿酬收入额（22400元） + 境内拍卖收入额（40000元） = 62400元。应纳税所得额 = 62400 - 60000 = 2400元，适用3%的税率，应纳税额 = 2400 × 3% = 72元，境外稿酬抵免限额 = 72 × (22400 ÷ 62400) =25.85已在境外缴纳4500元，大于抵免限额25.85元。因此，实际可抵免税额为25.85元，应补缴税额 = 应纳税额 - 可抵免税额 = 72 - 25.85 = 46.15元

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