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发布于2026-04-03 14:13:33

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我想问一下这一题为什么最下面这边，冲减甲公司持有的公司的长投是300，甲公司后续取得80%的丙公司股权后长投不是应该调增至1500吗，然后长投与丙公司的所有者权益直接全部抵消掉，为什么会产生差额计入资本公积

氢虎财考

回答于 2026-04-03 17:15:17

<p>甲公司原持有丙公司20%股权，账面价值300万元（初始投资200万+享有的净利润100万），后通过购买80%股权实现控制，构成反向购买。</p><br><p>在合并报表中，应以丙公司可辨认净资产公允价值为基础，按“视同自取得控制权时”开始纳入合并范围进行调整。丙公司净资产账面价值为1500万元（1000+500），因此需将甲公司原长期股权投资由300万元调整至1500万元，差额1200万元计入资本公积。</p><br><p>该差额不是因为“抵消”产生，而是<strong>对原投资的追溯调整</strong>，体现为“资本公积”，属于权益性调整。</p><br>

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为什么①这1000*6%后面没有再×10/12,不是3.1获得吗？为什么2变成了900*7/12+600*5/12，……
疑问①：为什么1000 6% 后面没有再10/12？<br> <br>这笔一般借款是2020年3月1日取得，在2021年全年都是存续的（整个2021年12个月都在计息），所以2021年它的实际利息就是1000 6%，不需要再乘以时间权重。<br> <br>如果是计算它在2020年的利息，才需要10/12（3月1日到12月31日共10个月），但本题是计算2021年的资本化率，所以这笔借款在2021年是全年计息的✅。<br> <br> <br> <br>疑问②：为什么资本化率的分母是1000 + 2000 6/12，而不是1000 10/12 + 2000 6/12？<br> <br>- 第一笔一般借款（1000万，年利率6%）：2020年3月1日取得，2021年全年存续，所以本金加权就是1000 12/12 = 1000。<br>​<br>- 第二笔一般借款（2000万，年利率9%）：2021年7月1日取得，2021年只存续了6个月（7月1日到12月31日），所以本金加权是2000 6/12。<br> <br>所以分母的本金加权平均数 = 1000 + 2000 6/12，而不是你想的1000 10/12，因为10/12是它在2020年的存续时间，不是2021年的。<br> <br> <br> <br>疑问③：为什么资产支出加权平均数是900 7/12 + 600 5/12？<br> <br>首先，先算专门借款的占用情况：<br>专门借款是1500万，2021年1月1日支出1000万，6月1日支出1400万。<br> <br>- 1月1日的1000万：全部用专门借款。<br>​<br>- 6月1日的1400万：专门借款还剩1500-1000=500万，所以占用一般借款1400-500=900万，这笔900万从6月1日到12月31日，共占用7个月，所以权重是7/12。<br>​<br>- 8月1日的600万：专门借款已经用完，全部占用一般借款，从8月1日到12月31日，共占用5个月，所以权重是5/12。<br> <br>因此资产支出加权平均数 = 900 7/12 + 600 5/12 = 775（万元）✅
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2026-04-05 15:37:41
老师请问乙企业收到了加工费2000元，包含这里面有代垫的辅助材料500，那计算增值税的……
不用对代垫的辅助材料单独做特殊处理哦✅<br> <br>原理说明<br> <br>在受托加工业务里：<br> <br>- 乙企业作为受托方，收取的2000元加工费（包含代垫的500元辅助材料），属于含税/不含税的加工劳务全部价款。<br>​<br>- 根据增值税规定，受托加工的销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，代垫的辅助材料费用属于加工劳务的组成部分，已经包含在2000元的加工费里了，不需要再额外单独计税，直接以2000元（注意区分是否含税，含税的话要先做价税分离）作为计税依据计算增值税即可。
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2026-04-05 13:07:55
老师您看选项D的说法错在哪里，请具体说下谢谢
根据消费税相关规定，委托方提供原材料的成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本，这个成本包括材料买价、运输费、装卸费、保险费、入库前挑选整理费、合理损耗以及应计入成本的相关税费等，而不是仅仅指“购进材料时支付的全部价款和价外费用”。<br> <br>D选项的表述错误在于：<br> <br>- 它把材料成本的范围缩小了，实际成本≠购进时的全部价款和价外费用，还需要包含材料从采购到用于加工过程中发生的各类合理成本；<br>​<br>- 同时，“价外费用”在税法中是特指销售方向购买方收取的除价款外的费用，委托方购进材料时的相关支出并不属于“价外费用”的范畴，这个用词本身也不符合税法对材料成本的定义。
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2026-04-05 13:00:57
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2026年注册会计师-会计-精讲班 《2026年注册会计师-会计-精讲班》

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一、你现在的做法问题在哪<br> <br>1. 不能直接“调整存货单价”<br>存货跌价准备，不能直接改账面单价，<br>……
2026年注册会计师-会计-精讲班 《2026年注册会计师-会计-精讲班》

2026-04-05 10:03:40

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