交易性金融资产成本和券面价值为什么不相等

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肖****

发布于2025-12-15 17:41:14

2

交易性金融资产成本和券面价值为什么不相等

氢虎财考

回答于 2025-12-15 20:47:13

您好，首先，甲公司取得该债券的初始入账金额计算如下：交易性金融资产的初始入账金额 = 支付的价款 - 已到付息期但尚未领取的债券利息即：1300000 - 25000 = 1275000元其次，交易性金融资产成本和债券面值不相等的原因：债券的面值是发行方约定的票面金额（本题中是 1250000 元）；而交易性金融资产的初始成本是 “实际支付的价款（扣除已宣告未发放的利息 / 股利）”，它反映的是资产取得时的公允价值（市场交易价格）。因为债券在二级市场交易时，价格会受市场利率、发行方信用等因素影响，市场交易价格（公允价值）通常≠债券面值，所以交易性金融资产的初始成本（按公允价值计量）和债券面值自然不相等。

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2.甲公司 2021 年末存货跌价准备余额 50 万元。2022 年出售一半存货并结转成本，年末……

2025-12-16 16:14:33

老师，能否帮忙写一下这道题的分录呢

2025-12-16 16:05:50

老师，能否帮忙写一下这道题的解题思路呢

2025-12-16 15:46:40

老师这个题的正确答案应该选择B还是C呢？

没看到题目亲

没看到题目亲

2025-12-16 15:36:02

我需要例题四完整的账务处理，初始取得到后续计量

步骤 1：2×23 年 1 月 1 日，初始取得 25% 股权（权益法核算）
按权益法核算：借：长期股权投资 —— 成本 6000贷：银行存款 6000
（22000×25%=5500 万），无需调整（因为 6000 万＞5500 万）。
步骤 2：2×23 年度，A 公司实现净利润，权益法后续计量
借：长期股权投资 —— 损益调整 250（1000×25%）贷：投资收益 250
步骤 3：2×24 年 1 月 1 日，进一步取得 40% 股权（同一控制下企业合并）
甲公司通过增发股票取得同一集团内 A 公司 40% 股权，形成同一控制下控股合并，需按同一控制下企业合并规则处理：
（1）确认发行股票的账务处理
增发 2000 万股普通股，面值 1 元 / 股，支付承销商佣金 50 万：借：长期股权投资 ——A 公司（新增 40% 部分） 2000贷：股本 2000
注：发行费用（承销商佣金）冲减资本公积：借：资本公积 —— 股本溢价 50贷：银行存款 50
（2）合并日，调整长期股权投资的初始投资成本（同一控制下合并）
同一控制下合并的初始投资成本 = 最终控制方合并报表中 A 公司净资产账面价值 × 总持股比例 + 原合并商誉
总持股比例 = 25%+40%=65%
初始投资成本 = 23000×65% + 200= 15150 万元
原 25% 股权在合并日的账面价值 = 6000（初始成本）+250（损益调整）= 6250 万元新增 40% 股权的入账价值 = 2000 万元（发行股票面值）
因此，需调整长期股权投资的账面价值，并确认资本公积：借：长期股权投资 ——A 公司（调整差额） 6900（15150 - 6250 - 2000）贷：资本公积 —— 股本溢价 6900
（3）合并后，将权益法核算的长期股权投资转为成本法
同一控制下合并后，长期股权投资按成本法核算，需将原权益法的明细科目转平：借：长期股权投资 ——A 公司 15150贷：长期股权投资 —— 成本 6000长期股权投资 —— 损益调整 250长期股权投资 ——A 公司（新增 40% 部分） 2000长期股权投资 ——A 公司（调整差额） 6900
最终，2×24 年 1 月 1 日确认的资本公积
资本公积 = 调整的资本公积（6900） - 发行费用（50）= 6850 万元（对应选项 A

步骤 1：2×23 年 1 月 1 日，初始取得 25% 股权（权益法核算）按权益法核算：借：长期股权投资 —— 成本 60……

2025-12-16 15:04:07

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