企业只具备进一步加工300件A半成品的能力，该能力可用于对外承揽加工业务，预计一年可获得边际贡献35000元。剩余的200件，进一步深加工的时候不考虑嘛？为什么呢？

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发布于2026-06-13 19:12:54

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企业只具备进一步加工300件A半成品的能力，该能力可用于对外承揽加工业务，预计一年可获得边际贡献35000元。剩余的200件，进一步深加工的时候不考虑嘛？为什么呢？

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<p>这道题考查的是<strong>权益法核算长期股权投资的税务处理</strong>，关键点在于<strong>会计与税法差异的纳税调整</strong>。</p><br><p>逐项分析：</p><br><hr /><br><p><strong>A. 2019年需要进行纳税调减300万元</strong><br /><br>❌ 错误。<br /><br>2019年乙公司实现利润600万，甲公司按50%确认投资收益300万（会计上）。但根据税法规定，<strong>被投资企业未分配利润不计入投资方应纳税所得额</strong>，只有实际分红才需纳税。因此该300万会计收益不能税前扣除，应<strong>纳税调增300万元</strong>，不是调减。</p><br><hr /><br><p><strong>B. 2020年需将投资损失纳税调增450万元</strong><br /><br>✅ 正确。<br /><br>乙公司亏损1000万，甲公司按50%确认投资损失450万（会计上）。但税法规定：<strong>投资方不得因被投资企业亏损而确认投资损失</strong>，除非被投资企业清算或实质上丧失控制权。因此该450万会计损失不允许税前扣除，应<strong>纳税调增450万元</strong>。</p><br><hr /><br><p><strong>C. 2020年分配股利需纳税调增100万元</strong><br /><br>❌ 错误。<br /><br>乙公司分配利润200万元，甲公司分得100万元（50%），会计上确认投资收益100万元。<br /><br>但税法规定：<strong>居民企业之间符合条件的股息、红利收入为免税收入</strong>，无需纳税。<br /><br>所以这部分在会计上确认了收益，但税法上不征税，应<strong>纳税调减100万元</strong>，而不是调增。</p><br><hr /><br><p><strong>D. 2021年出售股权应纳税调减250万元</strong><br /><br>✅ 正确。<br /><br>甲公司以5500万元出售股权，原投资成本5000万元，账面价值=5000 + 300（2019年收益）- 450（2020年损失）= 4850万元。<br /><br>会计上确认投资收益750万元（5500 - 4850）。<br /><br>但税法上：股权转让所得 = 卖价 - 原计税成本 = 5500 - 5000 = 500万元。<br /><br>会计确认收益750万，税法只允许确认500万，差额250万是<strong>会计多确认的收益</strong>，需<strong>纳税调减250万元</strong>。</p><br><hr /><br><p><strong>E. 2021年出售股权无须进行纳税调整</strong><br /><br>❌ 错误。<br /><br>如上所述，会计与税法对投资收益确认金额不同，必须进行纳税调整。</p><br><hr /><br><h3>✅ 正确答案：<strong>B、D</strong></h3><br><p>你写的是“ABD”，其中 <strong>A错误</strong>，<strong>B和D正确</strong>。</p><br><hr /><br><h3>✅ 答案应为：<strong>BD</strong></h3><br><blockquote><br><p><strong>注意</strong>：题目说“下列税务处理表述正确的有”，是多选题。</p><br></blockquote><br><hr /><br><h3>总结：</h3><br><ul><br><li><br><strong>会计权益法</strong>确认收益/损失，但税法不认可未分配利润带来的收益和亏损。</li><br><li>股权转让时，税法以<strong>原始成本</strong>为基础计算应税所得，会计可能考虑累计损益，导致差异需调整。</li><br></ul><br><hr /><br><p>✅ 正确选项：<strong>B、D</strong></p><br>

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