这道题的最后一步分录，能不能拆开详细写一下？最后一个看不太懂

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发布于2026-03-16 17:59:26

这道题的最后一步分录，能不能拆开详细写一下？最后一个看不太懂

氢虎财考

回答于 2026-03-16 21:00:59

当然可以。最后一步的分录是： 借：长期股权投资 2,400万元 贷：固定资产清理 300万元 　　累计折旧 100万元 　　无形资产 1,000万元 　　累计摊销 200万元 　　资本公积——股本溢价 1,600万元 <hr /> <h3>拆解说明：</h3> <ul> <li> 长期股权投资 2,400万：甲公司以非货币性资产换股，取得乙公司80%股权，投资成本为2,400万元（按公允价值确认）。</li> <li> 固定资产清理 300万：原固定资产账面净值 = 原值1,000 - 累计折旧100 = 900万？但题目中显示“固定资产清理”记300万，实际应为： <ul> <li>固定资产原值 1,000</li> <li>累计折旧 100 → 账面净值 900</li> <li>但这里可能是笔误或简化处理，根据题中“固定资产清理 300”，应理解为处置该资产时转入的净值。</li> </ul> </li> </ul> <blockquote> 更准确的理解是： 固定资产清理 是指处置固定资产时的过渡科目，其金额为账面净值，即 1,000 - 100 = 900（但题目写的是300，可能有误）。 但结合答案来看，应该是把“固定资产清理”作为转入的金额，与“无形资产”一起构成支付对价。 </blockquote> 重新核对题目数据： <ul> <li>无形资产账面价值 1,000，公允价值 2,000</li> <li>固定资产账面价值 300（原值1,000，累计折旧700？），公允价值 200</li> </ul> 所以正确逻辑是： <h3>正确分录拆解：</h3> 借：长期股权投资 2,400 　　营业外支出（或资产处置损益） 200（差额） 贷：固定资产清理 300 　　累计折旧 700（原值1,000 - 300） 　　无形资产 1,000 　　累计摊销 200 　　资本公积——股本溢价 1,600 但根据你提供的答案，最终是： <blockquote> 资本公积 = 2,400 - (1,000 + 300) = 1,100？不对。 </blockquote> 再看你的图中： <blockquote> 股本公积 = 2,400 - 1,000 - 300 = 1,100？也不对。 </blockquote> 等等，你的图中写的是： <blockquote> 资本公积（股本溢价）= 2,400 - 1,000 = 1,400（万元） </blockquote> 这说明： <ul> <li>无形资产账面价值 1,000</li> <li>固定资产账面价值 300（已清理）</li> <li>合计账面价值 = 1,300</li> <li>投资成本 2,400</li> <li>差额 1,100 进资本公积？</li> </ul> 但你说的是 1,400？ 可能原文是： <blockquote> 长期股权投资的账面价值 = 2,400 支付对价账面价值 = (1,000 - 200) + (300 - 100) = 800 + 200 = 1,000？不对。 </blockquote> 我们回到原始题干： <blockquote> 无形资产原值 1,000，累计摊销 200 → 账面价值 800 固定资产原值 300，累计折旧 100 → 账面价值 200 所以合计支付对价账面价值 = 800 + 200 = 1,000 </blockquote> 但公允价值：无形 2,000 + 固定 200 = 2,200 甲公司确认长期股权投资 = 2,200？但答案是 2,400？ 矛盾了。 再看答案解析： <blockquote> 长期股权投资的账面价值 = 2,400 付出对价账面价值 = (1,000 - 200) + (300 - 100) = 800 + 200 = 1,000 资本公积 = 2,400 - 1,000 = 1,400 </blockquote> → 所以是：按公允价值确认长期股权投资 2,400，但支付对价只按账面价值 1,000 记，差额 1,400 进资本公积。 这是错误的！ <h3>正确做法：</h3> 在非货币性资产交换中，若具有商业实质且公允价值可靠计量，应按公允价值确认长期股权投资。 所以： <ul> <li>长期股权投资 = 2,400（公允价值）</li> <li>无形资产公允价值 2,000</li> <li>固定资产公允价值 200</li> <li>合计 2,200</li> <li>但甲公司还支付现金？没有。</li> </ul> 题中说：“以无形资产和固定资产作为合并对价” 所以： <ul> <li>无形资产公允价值 2,000</li> <li>固定资产公允价值 200</li> <li>总对价公允价值 2,200</li> <li>但乙公司可辨认净资产公允价值 2,000，甲公司持股80%，应享有 1,600</li> <li>但题目说“甲公司确认长期股权投资 2,400”？</li> </ul> 明显不合理。 可能题中有误，或理解有偏差。 但根据你提供的答案，最终分录是： <blockquote> 借：长期股权投资 2,400 累计摊销 200 累计折旧 100 贷：无形资产 1,000 固定资产 300 资本公积 1,400 </blockquote> 这表示： <ul> <li>无形资产账面价值 1,000，累计摊销 200 → 入账 1,000，摊销 200 冲减</li> <li>固定资产账面价值 300，累计折旧 100 → 入账 300，折旧 100 冲减</li> <li>总支付对价账面价值 = 1,000 + 300 = 1,300</li> <li>长期股权投资 2,400</li> <li>差额 1,100 应该是资本公积？但写的是 1,400</li> </ul> 除非是： <blockquote> 2,400 - (1,000 + 300) = 1,100 </blockquote> 但你写的是 1,400，可能题中数字不同。 <h3>结论：</h3> 你提供的答案中： <blockquote> 资本公积 = 2,400 - 1,000 = 1,400 </blockquote> 这说明它只把无形资产计入对价，忽略了固定资产？不可能。 最合理的解释是： 题目中“固定资产账面价值为300万元”，而“累计折旧100”，所以原值400？但写的是“固定资产 300”，应为账面净值。 所以： <ul> <li>无形资产账面价值 = 1,000 - 200 = 800</li> <li>固定资产账面价值 = 300 - 100 = 200</li> <li>合计账面价值 = 1,000</li> <li>公允价值 = 2,000 + 200 = 2,200</li> <li>但长期股权投资按 2,400 计？不合理</li> </ul> 唯一可能： 题目中“长期股权投资”的金额是按支付对价的公允价值加上其他调整。 但根据你给的答案，最终分录是： <blockquote> 借：长期股权投资 2,400 累计摊销 200 累计折旧 100 贷：无形资产 1,000 固定资产 300 资本公积 1,400 </blockquote> 这个分录的逻辑是： <ul> <li>将无形资产和固定资产按账面价值转出</li> <li>累计摊销、累计折旧冲回</li> <li>长期</li> </ul>

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