增值税和消费税如何计算？

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张****

发布于2026-01-12 12:41:40

110

增值税和消费税如何计算？

氢虎财考

回答于 2026-01-12 13:47:18

首先，**增值税**：加工费的增值税=9×13%=1.17万元（可抵扣，不计入成本）。其次，**消费税**：受托方无同类价，按组成计税价格计算。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（108+9）÷（1-10%）=130万元，消费税=130×10%=13万元（因收回后用于生产非应税消费品，消费税计入成本）。委托加工物资入账价值=108（材料）+9（加工费）+13（消费税）+2（运杂费）=132万元。

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<p>甲公司个别报表中，乙公司增资属于子公司少数股东增资，甲公司未参与，也未处置股权，因此<strong>不确认处置损益</strong>，无需做会计分录。</p><br><p><strong>结论：个别报表不做任何处理。</strong></p><br><p>解析：因为甲公司持股比例下降但未丧失控制权，且未直接出资或转让股权，所以既不确认投资收益，也不调整长期股权投资，个别报表保持原账面价值不变。</p><br>

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<p>这题选 <strong>B</strong> 是因为：<br /><br>以发行权益性证券取得长期股权投资，<strong>初始投资成本=发行证券的公允价值 + 相关税费</strong>。</p><br><p>但注意：</p><br><ul><br><li><br><strong>支付给券商的直接相关费用（如手续费）不计入投资成本</strong>，而是冲减资本公积或盈余公积；</li><br><li>但<strong>为取得投资支付的相关税费（如印花税等）应计入初始成本</strong>。</li><br></ul><br><p>所以正确答案是 <strong>B</strong>：公允价值 + 相关税费（指非券商服务费的税费），而“交给证券公司的钱”属于发行费用，不算成本。</p><br>

<p>这题选 <strong>B</strong> 是因为：<br /><br>以发行权益性证券取得长期股权投资，<strong>初始投资成……

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老师，拟处置100%股权，并且预计在1年内完成交易。按照划分为持有待售类别的准则要求……

<p>根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》，若拟处置100%股权且预计在1年内完成，<strong>个别报表中应将全部长期股权投资划分为持有待售类别</strong>。</p><br><p>但在本题中，A公司分两步转让B公司股权（先20%，后80%），且<strong>在2×13年12月31日时尚未取得控制权，也未满足“一项交易”或“一揽子交易”的条件</strong>，因此不构成整体处置计划。此时，仅对已转让的20%股权按权益法核算，并确认相关投资收益；剩余80%仍作为长期股权投资继续核算，<strong>不适用持有待售准则</strong>。</p><br><p>故答案未将全部股权划分为持有待售类别是正确的。</p><br>

<p>根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》，若拟处置100%股权且预计在1年内……

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