其他债券投资，在最后一期还本付息时候的账务处理要怎么做，中间有确认的其他综合收益-公允价值变动应该如何转出

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发布于2025-11-28 15:49:39

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其他债券投资，在最后一期还本付息时候的账务处理要怎么做，中间有确认的其他综合收益-公允价值变动应该如何转出

氢虎财考

回答于 2025-11-28 15:55:28

其他债权投资（前面字打错了）

氢虎财考

回答于 2025-11-28 16:58:53

其他债权投资（到期还本付息）最后一期账务处理（含其他综合收益转出）核心逻辑：最后一期需完成应收利息确认、利息调整摊销、本金 + 利息收回三步；中间确认的 “其他综合收益 — 公允价值变动”，需在到期处置时全部转入当期损益（投资收益）（若为外币货币性项目，之前确认的汇兑差额也需一并结转）。一、前提假设（便于理解，直接套用）其他债权投资面值：100 万元（到期一次还本付息）；票面利率：5%，期限 3 年，最后一期为第 3 年；之前累计确认 “其他综合收益 — 公允价值变动”（贷方余额）：2 万元（若为借方余额，分录方向相反）；最后一期利息调整摊销额：0.5 万元（借方，假设之前未摊销完毕，具体金额按实际利率法计算）。二、最后一期完整账务处理（分 2 步）第一步：确认最后一期利息 + 摊销利息调整借：应收利息 50000（面值 100 万 × 票面利率 5%）借：其他债权投资 — 利息调整 5000（最后一期摊销额，借方表示调增资产成本）贷：投资收益 55000（实际利息收入 = 应收利息 + 利息调整摊销额）第二步：到期收回本金 + 利息，同时转出其他综合收益借：银行存款 1150000（到期本息和 = 100 万 + 100 万 ×5%×3 年）贷：其他债权投资 — 成本 1000000（面值）贷：其他债权投资 — 利息调整 0（累计摊销后余额为 0）贷：应收利息 150000（3 年累计应收利息，若之前每年末已确认应收利息）（若之前未按年确认应收利息，此处直接贷 “投资收益” 150000）同时，转出累计的其他综合收益：借：其他综合收益 — 公允价值变动 20000（之前确认的贷方余额，反向转出）贷：投资收益 20000（全部转入当期损益）