这题第2小问对应的计算应纳税所得额，为什么要把抵消的管理费用（原按权益结算的股份支付）的金额加上

欢迎来到火箭网校

登录注册

首页 > 全部问答 > 这题第2小问对应的计算应纳税所得额，为什么要把抵消的管理费用（原按权益结算的股份支付）的金额加上

****

发布于2025-06-21 10:43:09

131

这题第2小问对应的计算应纳税所得额，为什么要把抵消的管理费用（原按权益结算的股份支付）的金额加上

氢虎财考

回答于 2025-06-21 11:37:58

这是因为税法与会计在股份支付费用扣除规则上存在差异，需要通过纳税调整来还原应纳税所得额，具体逻辑如下：一、会计处理（权益结算股份支付）对于权益结算的股份支付（如现金股票增值权计划），会计上在等待期内按权益工具的公允价值分期确认费用（管理费用），并计入资本公积，分录（本题简化）：借：管理费用 637.5（等待期分摊的费用）贷：资本公积 —— 其他资本公积 637.5 二、税法处理（实际发生时扣除）税法规定：股份支付费用只有在实际发生（职工行权，企业支付现金）时，才允许税前扣除。本题中，会计上在等待期（当年）确认了管理费用 637.5 万元，但税法认为 “费用未实际支付”，不认可当年扣除，因此需要纳税调增（把会计上扣除的费用加回来）。三、应纳税所得额调整逻辑应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整额会计利润中，已扣除了 “管理费用 637.5 万元”（减少利润）；税法不认可当年扣除，需调增应纳税所得额 637.5 万元（因为会计扣多了，要加回来）。四、后续行权时的反向调整当职工未来行权（企业实际支付现金）时，税法允许扣除，此时会计上无费用确认（已在等待期分摊），需纳税调减（把之前调增的金额扣回来），保证费用在 “实际支付年度” 扣除。简单说，会计按权责发生制提前确认了费用，税法按收付实现制要求 “实际支付才扣”，因此当年要把会计扣除的费用加回，调增应纳税所得额，这就是 “抵消的管理费用要加上” 的核心原因

推荐问题