控制测试中常用的风险系数表中：样本中发现偏差的数量，信赖过度风险。表中这些数字的含义我看不懂，比如样本中发现1个偏差，信赖过度风险5%，10%，分别是4.8/3.9，这代表了什么？

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发布于2025-05-05 16:15:10

控制测试中常用的风险系数表中：样本中发现偏差的数量，信赖过度风险。表中这些数字的含义我看不懂，比如样本中发现1个偏差，信赖过度风险5%，10%，分别是4.8/3.9，这代表了什么？

氢虎财考

回答于 2025-05-05 19:22:53

样本中发现偏差数量指在控制测试的样本选取过程中，实际发现不符合既定控制标准或程序的样本数量。比如对企业采购审批流程进行控制测试，抽取了100个采购订单样本，其中有3个订单审批流程不完整，那偏差数量就是3 。信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。通俗来讲，就是注册会计师根据样本测试结果，认为内部控制有效，从而减少实质性程序，但实际上内部控制没那么有效，可能会导致审计风险。例如，实际内部控制存在较多问题，但样本测试没发现，注册会计师错误地信赖了内部控制。风险系数（如4.8、3.9 ）在控制测试中，风险系数与样本规模确定相关。在统计抽样下，利用风险系数可以计算样本规模。公式为：样本规模 = 风险系数÷可容忍偏差率。比如可容忍偏差率设定为5%，当样本中发现1个偏差，信赖过度风险为5%时，风险系数是4.8，此时样本规模 = 4.8÷5\% = 96 。风险系数是基于大量统计数据和概率模型得出的，不同的信赖过度风险水平和偏差数量对应不同的数值，用于辅助注册会计师科学确定样本规模，合理评估控制测试结果。

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