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发布于2025-03-19 17:25:20
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年末的差异性差异=年初+增加-转回，可以举一个例子吗，增加的是差异，转回的是差异吗
氢虎财考
回答于 2025-03-19 20:31:11
亲，以下是一个关于年末暂时性差异计算的例子，帮助您理解 “年末的暂时性差异 = 年初 + 增加 - 转回” 这个公式。 例子： 假设甲公司 2023 年初有一项固定资产，账面价值为 100 万元，计税基础为 120 万元，形成可抵扣暂时性差异 20 万元（年初暂时性差异）。 2023 年该固定资产会计上计提折旧 20 万元，税法上允许计提折旧 30 万元。由于税法折旧比会计折旧多 10 万元，这会导致可抵扣暂时性差异增加 10 万元（增加的差异）。此时，累计可抵扣暂时性差异为 30 万元。 2024 年，会计上计提折旧 15 万元，税法上允许计提折旧 10 万元。这使得可抵扣暂时性差异转回了 5 万元（转回的差异），因为会计折旧比税法折旧多了 5 万元。 那么，2024 年末的可抵扣暂时性差异计算如下： 年末的可抵扣暂时性差异 = 年初暂时性差异 + 增加的差异 - 转回的差异 = 20 + 10 - 5 = 25 万元 在这个例子中，增加和转回的都是暂时性差异。增加是因为会计与税法在资产折旧、费用扣除等方面的规定不同，导致差异的进一步扩大；而转回则是因为后续期间会计与税法的差异逐渐缩小，使得之前形成的暂时性差异部分消失。
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